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2021年中级会计经济法第六章知识点:一般计税方法下准予抵扣的进项税额

2021-04-28 18:01:13| 来源:乐盈彩票直营网

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中级经济法知识点

2021中级会计经济法知识点:一般计税方法下准予抵扣的进项税额

1.扣税凭证 (1)增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)
(2)海关进口增值税专用缴款书
(3)农产品收购发票
(4)农产品销售发票
(5)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证
(6)符合规定的国内旅客运输发票
2.凭票抵扣 增值税专用发票、进口增值税专用缴款书
3.计算抵扣 (1)购进农产品的抵扣政策【2020年调整】:
可抵扣进项税额=发票价款×扣除率(9%、10%)
【提示1】10%扣除率的适用范围:仅限于纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品;
【提示2】扣除率适用票据:农产品收购发票或者销售发票;增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;从小规模纳税人处取得的按3%开具的增值税专用发票。
(2)购进国内旅客运输服务【2020年新增】:
①取得增值税普通发票,按照发票注明税款扣除;
②未取得增值税普通发票,计算抵扣:
a.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
b.取得注明旅客身份信息的铁路车票的
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
c.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

【例题·多选题】甲企业(增值税一般纳税人)主要从事洗衣机的生产和销售,本月发生下列购进业务,准予依法抵扣进项税额的有( )。

A.进口一台生产用设备,取得海关进口增值税专用缴款书

B.购进一批办公用打印纸,取得销售方开具的增值税专用发票

C.接受某设计公司提供的设计服务,取得服务提供方开具的增值税普通发票

D.从境外单位受让位于境内的一处办公室,取得扣缴义务人代扣代缴税款的完税凭证

【答案】ABD。解析:(1)C项,取得的是“增值税普通发票”,其进项税额不得抵扣;(2)D项,从境外单位或个人购进服务、无形资产或者境内的不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税税额准予抵扣。

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